个税减免之社保篇

接个税减免之通讯费篇，这次掰一掰社保（三险一金）的个税税前扣除。

《个人所得税法实施条例》（国务院令第600号）第25条规定：单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。这是社保税前扣除的法律依据。

是的，个税的应纳税所得额=工资总额—（基本养老保险个人部分+基本医疗保险个人部分+失业保险个人部分+公积金个人部分）。举个例子：小明工资6000元，养老保险1320元（单位交840，个人交480），医疗保险630元（单位510，个人120），失业保险90元（单位60，个人30），工伤保险60元（全部单位承担），生育保险30元（全部单位承担），住房公积金1440元（单位720，个人720）。那么小明应纳税所得额=6000-480-120-30-720=4650元，个税34.5元，到手4615.50元。

小明工资条

然而，现实中，存在这样几种情况：

1. 职工未交社保。可能是企业为了节省成本，不给职工上社保，也可能是职工个人嫌到手工资少不愿意上社保。不论是职工自愿还是非自愿的，不交社保的单位都面临着以下风险：社保机构责令缴纳并征收滞纳金、员工有权以此为由随时离职并主张经济补偿、员工工伤死亡失业等赔偿。对职工个人而言，不交社保则不能享受社会保障待遇和个税税前扣除的好处。

2. 职工以个人名义自行缴纳社保。根据穗地税发[2009]148号规定，个人因社保关系在外地而在异地缴纳的社会保险费（包括基本养老保险费、基本医疗保险费），如果能够提供相关缴费凭证或证明文件的，可按现行有关规定给予个税税前扣除。而社保单位部分也是可以作为职工薪酬在所得税税前扣除的。但未发现其他地市有此规定，具体适用性存疑，欢迎大家探讨。

3. 职工由别的单位（非劳务派遣）代缴社保。这种情形还是普遍存在的，比如职工重新找了家单位，但社保继续在原单位缴纳，拿到现单位报销，报销后把社保单位部分和个人部分一起打给原单位。这种情况存在三个风险：一是职工社保不是由本单位缴纳，单位部分不能作为薪酬在所得税前扣除；二是社保缴纳和工资发放不在同一单位，容易被税务局认定为该职工在两处取得工资，要合并计税。三是该职工社保个人部分是否可以在个税税前扣除不能确定。

所以，建议用人单位大气点，给职工交社保，现在大家找工作一般都会要求社保了，如果连社保都不交的单位肯定是没有吸引力的。求职者呢，也该寻求社保，至少医疗保险是保现在的，有医疗和没医疗在看病住院花的钱可差不少呢，同时呢，配合用人单位办理社保，最好不要由外单位异地代缴，大不了最后办理社保转移就行了。哈哈，略微有点跑题了。

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